會計從業《財經法規》個人所得稅概述
契而舍之,朽木不折;契而不舍,金石可僂。堅持每天學習會計基礎知識點為以后通過會計從業資格考試做好準備。堅持就是勝利!
個人所得稅概述
(一)個人所得稅的概念
個人所得稅是以個人(自然人)取得的各項應稅所得為征稅對象所征收的一種稅。
(二)個人所得稅的納稅義務人
個人所得稅的納稅義務人，以住所和居住時間為標準分為居民納稅義務人和非居民納稅義務人。
1.居民納稅義務人
居民納稅義務人是指在中國境內有住所，或者無住所但在中國境內居住滿1年的個人。居民納稅義務人負有無限納稅義務，其從中國境內和境外取得的所得，都要在中國繳納個人所得稅。
2.非居民納稅義務人
非居民納稅義務人是指在中國境內無住所又不居住，或者無住所而在中國境內居住不滿1年的個人。非居民納稅義務人承擔有限納稅義務，僅就其從中國境內取得的所得，在中國繳納個人所得稅。
(三)個人所得稅的應稅項目和稅率
1.個人所得稅的應稅項目
現行個人所得稅共有11個應稅項目：
①工資、薪金所得;
②個體工商戶的生產、經營所得;
③企事業單位的承包經營、承租經營所得;
④勞務報酬所得;
⑤稿酬所得;
⑥特許權使用費所得;
⑦利息、股息、紅利所得;
⑧財產租賃所得;
⑨財產轉讓所得;
⑩偶然所得;
?經國務院財政部門確定征稅的其他所得。
(1)工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
獨生子女補貼、執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼、托兒補助費、差旅費津貼、誤餐補助均不屬于工資、薪金所得，不予征稅。
(2)個體工商戶的生產、經營所得。
(3)對企事業單位的承包經營、承租經營所得。
(4)勞務報酬所得，是指個人獨立從事非雇傭的各種勞務所取得的所得。
(5)稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。
(6)特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。
(7)利息、股息、紅利所得，購買國債和國家發行的金融債券的利息免稅。
(8)財產租賃所得。
(9)財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。
(10)偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金免稅。
(11)經國務院財政部門確定征稅的其他所得。
2.個人所得稅稅率
(1)工資、薪金所得，適用3%?45%的超額累進稅率。
(2)個體工商戶的生產、經營所得和企事業單位的承包經營、承租經營所得，適用5%?35%的超額累進稅率。
(3)稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%，故其實際稅率為14%。
(4)勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。
(5)特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。
會計從業資格考試備考正在如火如荼的進行著，為了加強理解，加深對知識點的記憶，東奧小編為大家提供會計從業考試試題，希望能夠幫助大家輕松備考，順利通過考試。
企業所得稅的虧損彌補及征收管理
(一)虧損彌補
納稅人發生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過5年。
【例題·案例分析題】A企業2013年度有關財務資料如下：
(1)全年銷售收入6?000萬元;銷售成本支出2?500萬元。
(2)預繳企業所得稅100萬元。
(3)發生管理費用350萬元，財務費用80萬元，銷售費用1?200萬元(其中廣告費1?000萬元)。
(4)營業外支出90萬元，其中非公益性捐贈40萬元;銀行罰息25萬元。
(5)營業外收入550萬元;其中包括依法收取政府性基金200萬元;接受捐贈收入30萬元;違約金收入140萬元;財政撥款收入180萬元。
要求：企業適用所得稅稅率為25%，按照企業所得稅的規定和要求，回答下列問題。
1.根據上述材料，下列選項中，屬于不征稅收入的是(?)。
A.接受捐贈收入30萬元
B.違約金收入140萬元
C.依法收取政府性基金200萬
D.財政撥款收入180萬元
【答案】CD
【解析】選項AB屬于應稅收入。
2.該企業2013年實際發生的廣告費支出應調增應納稅所得額(?)萬元。
【解析】企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。所以，廣告費支出應調增的應納稅額=1?000-(6?000×15%)=1?000-900=100(萬元)。
3.下列選項中，在計算應納稅所得額時不得扣除的是(?)。
A.銀行罰息
B.增值稅
C.非公益性捐贈
D.企業所得稅
【答案】BCD
【解析】增值稅和企業所得稅不得稅前扣除;非公益性捐贈不得扣除;按經濟合同支付的違約金、銀行罰息和訴訟費允許扣除。
4.該企業2013年利潤總額為(?)萬元。
【解析】利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出=6?000-2?500-350-80-1?200-90+550=2?330(萬元)。
5.該企業當年企業所得稅應納稅額為(?)萬元。
【解析】應納稅額=(利潤總額+納稅調增額-納稅調減額)×25%=(2?330+100+40-200-180)×25%=522.5(萬元)。
(二)企業所得稅征收管理
1.納稅地點
(1)居民企業一般以企業登記注冊地為納稅地點，但登記注冊地在境外的，以企業實際管理機構所在地為納稅地點。
(2)居民企業在中國境內設立的不具有法人資格的分支或營業機構，由該居民企業匯總計算并繳納企業所得稅。
(3)非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，以機構、場所所在地為納稅地點。
(4)非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所，但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點。
(5)除國務院另有規定外，企業之間不得合并繳納企業所得稅。
2.納稅期限
企業所得稅實行按年(自公歷1月1日起到12月31日止)計算，分月或分季預繳，年終匯算清繳(年終后5個月內進行)多退少補的征納方法。
納稅人在一個年度中間開業，或者由于合并、關閉等原因，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。
3.納稅申報
按月或按季預繳的，應當自月份或季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。
【提示】
(1)企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
(2)企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。
(3)依法繳納的企業所得稅，以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的，應當折合成人民幣計算并繳納稅款。
總結：現在的你可能還在為沒有一技之長而悔恨，不用擔心，來容匯會計網，為您定制專業的會計培訓方案。更有【學歷提升】【考證培訓】等服務！
ps:容匯教育/容匯學歷中心/?上虞容匯教育學習中心，容匯教育學習中心，紹興容匯教育學習中心，嘉興容匯教育學習中心，寧波容匯教育學習中心，臺州容匯教育學習中心，麗水容匯教育學習中心，溫州容匯教育學習中心，?容匯修學歷，容匯專升本，容匯高起專，容匯專升本，容匯會計培訓，容匯建造師培訓，容匯高考志愿填報；
考邦教育，上虞考邦教育，寧波考邦教育，紹興考邦教育，嘉興考邦教育，湖州考邦教育，臺州考邦教育，溫州考邦教育；
欣邁教育，上虞欣邁學歷提升中心，杭州欣邁學歷提升學歷，紹興欣邁學歷提升中心，欣邁學歷提升中心，嘉興欣邁學歷提升中心，寧波欣邁學歷提升中心，臺州欣邁學歷提升中心，欣邁學歷提升，欣邁專升本，欣邁高考志愿！
欣邁廣告推廣，欣邁教育誠邀加盟，欣邁市場營銷，欣邁生活信息網，欣邁銷售推廣。杭州欣邁加盟熱線，欣邁廣告策劃。欣邁各校區加盟，推薦。欣邁人才在線市場。欣邁民宿平臺網。欣邁教育廣告推廣。欣邁零售。欣邁在線商城。欣邁刷題，欣邁建站，欣邁互動營銷。欣邁網課平臺！
【容匯教育官網：www.rtubelive.com】
【咨詢電話：135-6717-0135】
0 Comments.